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domingo, 2 de agosto de 2009

DIARIOS ESPECIALES

DIARIOS ESPECIALES
CONCEPTO:
Los Diarios Especiales se hacen necesarios para una empresa por el número de operaciones que realiza y tiene que utilizar un contador para el registro de los mismos. La igualdad de débitos y créditos se comprueba al finalizar cada mes. Se traza una raya sumatoria y se escribe total en la línea sencilla de descripción. Se traza doble línea a través de las columnas monetarias por debajo de los totales. Luego se traslada a la cuenta del mayor general, siguiendo el nombre del encabezamiento de cada columna monetaria
VENTAJAS:
SE hace más efectivo dividir el trabajo entre los empleados de la empresa
Permite diarizar y mayorizar al mismo tiempo.
El número y tipos de diarios varían según la necesidad y naturaleza de la empresa.
DIARIOS MÁS COMUNES:
Diario General
Diario de compras d. Diario de Caja Ingresos
Diario de ventas e. Diario de caja Egresos
DIARIO GENERAL: Es el libro que consta de varias hojas de dos columnas, el cual sirve para registrar las transacciones que no se clasifican en los otros diarios
DIARIO DE COMPRAS: SE registran solamente aquellas compras que se realicen al crédito.
PASOS PARA EL REGISTRO DE CADA TRANSACCION DE COMPRAS A CREDITO
Se escribe la fecha en la columna dispuesta para la fecha
Se escribe el nombre del proveedor en la columna cuenta acreditarse
Se escribe el No. De la factura en la columna destinada para ello
En la columna condición de pagó se registra los términos de la compra (es decir sí la empresa nos ofrece algún descuento 5/10, 3/30, n/60(
En la columna de compras débito se registra el importe neto de la factura.
Después de calcular el 5% se registra en la columna ITBM débito.
Se suma el importe de la factura más el ITBM y se registra en la columna cuenta por pagar crédito.
La columna de referencias se utiliza, EN EL MOMENTO DE LA MAYORIZACION AL MAYOR AUXILIAR DE CUENTAS POR PAGAR
Ejemplo: El 13 de febrero del año en curso se compró mercancía al credito a Novedades Diocy, por B/.950.00. Fact. 25 Condición 3/10, n/30.
DIARIO DE COMPRAS
PAG. No. 4
Fecha
Cuenta a Acreditarse
Fact. No.
Ref.
Condición de pago
Compras
Débito
I.T.B.M.
Débito
Ctas. Por pagar
Crédito
2004
FEB. 13
Novedades Diocy
25
3/10
950.00
47.50
997.50
TRASLADO DEL DIARIO DE COMPRAS
Para trasladar el Diario de compras debemos tener en cuenta>
La información necesaria para asentar una compra; se obtiene de la factura, que cuenta con una numeración impresa; por lo general contiene el nombre del proveedor, fecha de la compra, condiciones de crédito, descripción de los artículos comprados, cantidad.
La columna de compras, ITBM y cuentas por pagar se registran en la cuenta control del mayor general y estas cuentas se trasladan al final del mes.
Las cuentas de los acreedores se trasladan al mayor auxiliar de cuenta por pagar y estas cuentas se trasladan diariamente o semanalmente, según sea la política de la empresa.
C-) DIARIO DE VENTAS: Es el diario especial en el que se registran únicamente las operaciones de ventas al crédito que realiza la empresa.
PASOS PARA HACER EL REGISTRO DE LAS VENTAS AL CREDITO:
Se escribe en la columna de fecha se coloca la fecha de a factura de venta
Se escribe el nombre del CLIENTE en la columna cuenta a debitarse
Se escribe el No. De la factura de venta en la columna destinada para ello
En la columna condición de pagó se registra los términos de la venta (es decir sí estamos ofreciéndole algún descuento a nuestros (5/10, 3/30, n/60)
En la columna de ventas crédito se escribe las ventas netas.
Después de calcular el 5% se registra en la columna ITBM crédito.
En la columna cuenta por cobrar débito se escribe el total de la factura (ventas netas+ITBM).
La columna de referencias se utiliza, EN EL MOMENTO DE LA MAYORIZACION AL MAYOR AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR
Ejemplo: El 8 de febrero del año en curso se vendió mercancía al crédito a CASA TAY por B/.1,013.12, Fact. V78 Condición 3/10, n/30.
DIARIO DE VENTAS
PAG. No. 2
Fecha
Cuenta a Debitarse
Fact. No.
Ref.
Condición de pago
Ventas
Crédito
I.T.B.M.
Crédito
Ctas. Por Cobrar
Débito
2004
FEB. 13
Casa Tay
V 78
3/10
1,013.12
50.66
1,063.78
TRASLADO A LOS MAYORES:
La información necesaria para asentar una venta se obtiene de la factura que tiene varias copias y cuenta con una numeración impresa. Por lo general contiene el nombre del cliente, fecha de la venta, condiciones de crédito, descripción de los artículos vendidos, cantidad.
Las cuentas de ventas, ITBM, cuentas por cobrar se trasladan al mayor general y deben pasarse los totales al finalizar el mes.
Las cuentas de la columna cuenta a debitarse o sea la de los clientes se trasladan al mayor auxiliar de cuentas por cobrar individualmente, y debe trasladarse al diario o semanalmente según sea la política de empresa.
Cuando se pasa una venta al mayor auxiliar se anota una marca de cotejo en la columna de referencias del diario de ventas.
En el mayor general se encuentras las cuentas control que contiene el importe total que deben los clientes a la empresa. Las cuentas control sirven como una comprobación de la exactitud de los mayores auxiliares, puesto que los saldos del mayor general de cuentas por cobrar deben ser iguales que la suma de los saldos que aparecen en las cuentas de los clientes en los mayores auxiliares.
D- DIARIO DE CAJA DE INGRESOS: Es el diario que registra todo los ingresos de dinero que recibe la empresa.
PROCEDIMIENTO PARA CADA REGISTRO DE INGRESO DE DINERO AL DIARIO DE CAJA INGRESOS
Se escribe la fecha en la columna titulada fecha.
En la columna título de la cuenta se escribe el nombre de la cuenta que se afecta.
El número del documento se escribe en la columna titulada documento No.
La columna de referencias se utiliza cuando se traslada semanalmente o según sea la política de la empresa.
La cantidad que va ser debitada se registra en la columna caja o banco.
La cantidad que va ha ser acreditada, en la columna crédito, que le corresponde.
Para hacer el traslado del diario de ingresos de caja a los mayores generales, se pasan los totales de las columnas tituladas a fin de mes.
Las cuentas que se registraron en la columna titulo de la cuenta se trasladan individualmente por semana o según sea la política de la empresa.
EJEMPLO: El 12 de julio del 2003, el Sr. Juan Pérez, dueño del negocio hizo una inversión adicional de B/.3,000.00. Memo No. 20
Las ventas al contado del 12 de julio de 2003 fueron de B/.1,820.00. Fact. 21. Cargar 5%.
El 13 de julio de 2003, se recibió de IRVYN GONZALEZ la suma de B/.250.00 como abono a su cuenta. Rec. 22
Abra una cuenta con su nombre en un mayor general con sus saldos respectivos al ________________ del año en curso
Rotule los formatos del Diario de Compras
Rotule los formatos del Diario de ventas
DIARIO DE INGRESO DE CAJA
PAG. No. 13
Fecha
Título de cuenta
Doc. No.
Ref.
General
Crédito
Cta. Por cobrar
Crédito
Venta
Crédito
ITBM
Crédito
Caja
Débito
2003
Julio 12
Juan Pérez, Cap.
M20
3,000.00
3,000.00
12
Ventas/ contado
V21
1,820.00
91.00
1,911.00
13
Irvyn González
R 22
250.00
250.00
E- DIARIO DE CAJA EGRESOS: El diario de caja egresos es un diario especial que se utiliza para registrar solamente las transacciones de pago que realiza la empresa.
Todos los egresos deben realizarse a través del cheque.
PASOS A SEGUIR PARA EL PAGO EN EL DIARIO DE CAJA EGRESO:
En la columna para la fecha se escribe la fecha del documento.
La cantidad a debitarse se registra en la columna débito correspondiente. Si es necesario debe escribirse el nombre de la cuenta en la columna título de la cuenta.
La cantidad que se acredita se registra en la columna de caja o banco.
En la columna de documento se escribe el número del cheque.
La columna de referencia se utiliza cuando se trasladan las cuentas individualmente.
El traslado desde el diario de caja egresos a los mayores generales se trasladan los totales de las columnas tituladas, a fin de cada mes. Las cuentas que fueron registradas en la columna título de la cuenta, se trasladan individualmente cada semana o según sea la política de la empresa.
EJEMPLO: El 2 de abril del año en curso se compró una computadora para uso de la oficina por B/.1,230.00 al contado. Ch. 13
El 3 de abril del año en curso se pagó a Abdiel González, el propietario B/.150.00 para su uso personal. Ch. 14
El 3 de abril del año en curso se pago a Novedades Nivia B/.250.00 como abono a la cuenta pendiente. Ch. 15
El 4 de abril del año en curso se compró mercancía al contado por B/1,650.00, más el 5%. Ch.16
DIARIO DE CAJA DE EGRESOS
PAG. No. 14
Fecha
Título de cuenta
Doc. No.
Ref.
General
Débito
Cta. Por Pagar
Débito
Compras
Débito
ITBM
Débito
Caja
Crédito
2004
Abril 2
Equipo de oficina
C13
1,171.43
58.57
1,230.00
3
Abdiel Gonzalez/pers.
C 14
150.00
150.00
3
Cta. Por P/ N. Nivia
C 15
250.00
250.00
4
Compras/ contado
C 16
1,650.00
82.50
1,732.50
Resumiendo cuando se utilizan los diarios especiales en un sistema contable son muy pocos los asientos que se registran en el diario general. La mayor parte de las operaciones se anotarán en los cuatro diarios especiales
Luego de haber dialogado el tema “Diarios Especiales” y de haber recibido las instrucciones del facilitador, podrás realizar las siguientes
Abra una cuenta con su nombre en un mayor general con sus saldos respectivos al ________________ del año en curso
Rotule los formatos del Diario de ingresos y egresos

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